Во многих субъектах Российской Федерации принят новый порядок расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Перечень субъектов РФ, в которых действуют такие законы, размещен на сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/ taxes/imuch2016/).


При исчислении налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества применяются вычеты в виде уменьшения кадастровой стоимости: комната или часть квартиры – налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 кв.м. общей площади; квартира, часть жилого дома – налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади; жилой дом – налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв.м общей площади.

В Приморском крае расчет налога с кадастровой стоимости не введен. Налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, будет исчислен собственникам объектов с года введения в Приморском крае такого нового порядка исчисления налога.

Для Приморья налоговой базой для расчета имущественного налога для физических лиц по-прежнему остается стоимость, полученная при инвентаризации объектов недвижимости. За 2017 год налог на имущество исчислен от инвентаризационной стоимости по состоянию на 01.01.2013 и умножен на коэффициент дефлятор 1,425 (утвержден Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 N 698) (для сравнения — коэффициент-дефлятор на 2016 год равен 1,329).

Приведем пример, для жителей Партизанского городского округа для объектов недвижимого имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 руб. ставка налога – 0,1%
Расчет налога производится по следующей формуле:

Если у физического лица в собственности квартира с инвентаризационной стоимостью 158 414 рублей, расположенная в г. Партизанске, то сумма налога за 2017 год к уплате составит 226 рублей (158 414 рублей *1,425*0,10%).
Для сравнения сумма налога за 2016 год за эту же квартиру составляла 211 рублей, поскольку в 2016 году коэффициент-дефлятор составил 1,329.
Если у налогоплательщика в собственности нескольких квартир на территории одного муниципального образования, то налог на имущество будет исчислен с учетом инвентаризационной стоимости каждой квартиры, по ставке, определенной исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех квартир.

Приведем пример:
У налогоплательщика в собственности две квартиры, расположенные в г. Партизанске, инвентаризационная стоимость первой составляет – 181 473 рубля, второй – 408 483 рубля.
Так, сумма инвентаризационной стоимости, с учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год, первой квартиры составит 258 599 рублей (181 473 рублей * 1,425), второй – 582 088 рубля (408 483 рублей * 1,425).
Суммарная инвентаризационная стоимость обеих квартир составит 840 687 рублей (258 599 рублей + 582 088 рублей).

На территории Партизанского городского округа для объектов недвижимого имущества с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 000 рублей установлена ставка налога — 0.5 %.
Сумма налога за две квартиры за 2017 год составит 4 203 рубля, за 2016 год сумма налога составляла 3 920 рублей (784 051 рублей * 0,5%).

Любой налогоплательщик может самостоятельно рассчитать налог на имущество физических лиц, воспользовавшись сервисом на сайте ФНС России «Налоговый калькулятор – Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц» https://www.nalog.ru/rn25/service/nalog_calc/
В соответствии с Налоговым кодексом льготы по налогу на имущество предоставляются 15 категориям физических лиц, в том числе, инвалидам I и II группы, пенсионерам и другим категориям. Дополнительные льготы устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований. Ознакомиться с перечнем налоговых льгот по всем имущественным налогам можно обратившись к сервису на сайте ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Важно знать, что льгота предоставляется только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры или комната, жилой дом или часть жилого дома, хозпостройка менее 50 кв.м, гараж или машино-место) по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Если у льготника пенсионера, например 2 квартиры, то он представляет в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года Уведомление о выбранной квартире, в отношении которой он хочет получить льготу.
До 1 ноября 2018 года можно подать Уведомление о выбранном объекте для того, чтобы налоговый орган учел это при расчете налога на имущество в 2019 году за 2018 год.

Если в 2017 году уведомление о выбранном объекте для расчета налога за 2017 год льготником не представлено, то льгота обязательно самостоятельно представляется налоговым органом по тому объекту, по которому исчислена наибольшая сумма налога на имущество.

За 2017 год налоговые платежи, рассчитанные с учетом имеющихся льгот, направляются налогоплательщикам почтовым отправлением. Физические лица, имеющие доступ к электронному сервису на сайте ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», получают налоговые уведомления на уплату налогов только в электронной форме. Уведомления им по почте на бумажном носителе не направляются.

За 2017 год уплата налогов производится не позднее 3 декабря 2018 года. Аналогично предоставляется вычет по земельному налогу в размере 600 кв.м. в отношении одного земельного участка для 8 категорий граждан, в том числе инвалидам I и II группы, пенсионерам (п.5 ст. 391 НК РФ).

В случае, если физлицо, имеющее право на льготы по имущественным налогам или вычет по земельному налогу ранее пользовалось налоговыми льготами, в т.ч. по другим налогам (например, инвалид I группы был освобожден от транспортного налога, или пенсионер использовал льготу по НИФЛ и т.п.), то льгота и вычет будет применяться автоматически на основании имеющихся у налогового органа сведений, без необходимости дополнительных обращений (заявлений, уведомлений) от налогоплательщика.

Для тех, кто с налогового периода 2018 года впервые получит право на вычет и ранее не пользовался налоговыми льготами (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@.

Пресс-служба инспекции